Dlaczego akcje objęte paragrafem 1244 są wartościową inwestycją

Udostępnij

Jeśli dopiero do nas dołączysz, polecam przeczytanie pierwszej części tej serii. Podsumowuję w niej przepisy sekcji 1244 i wyjaśniam, w jaki sposób przepisy te mogą wpłynąć na inwestorów. Niniejszy artykuł, część druga, poświęcony jest dodatkowym aspektom tych przepisów.

W roku, w którym akcje 1244 zostaną sprzedane lub staną się bezwartościowe, inwestorzy nie są ograniczeni restrykcyjnymi zasadami dotyczącymi strat kapitałowych, które są narzucone przez sekcję 1211, o czym była mowa wcześniej. Zamiast tego, sekcja 1244 pozwala tym inwestorom na odliczenia zwykłych strat. Maksymalna wysokość odliczeń wynosi 100 000 USD dla małżeństw, które składają wspólne zeznania 1040, oraz 50 000 USD dla osób samotnych i małżeństw, które składają oddzielne zeznania 1040.

Szybsze niż zwykle odpisy za akcje 1244 obejmują nie tylko akcje kupione od firm, które dopiero rozpoczynają działalność. Obejmują one również akcje kupione później od firm potrzebujących dodatkowego kapitału. W przepisach dotyczących akcji 1244 zawarto zapis o ulgach dla małżeństw, które nie zdecydowały się na ustanowienie współwłasności. Zgodnie z tym przepisem, małżeństwo nie musi posiadać akcji wspólnie, aby kwalifikować się do najwyższego odliczenia w wysokości 100 000 dolarów. Ponadto, nie muszą oni być małżeństwem w momencie emisji akcji.

Jeśli strata inwestora z 1244 roku wynosi 110 000 USD, podczas gdy strata jego współmałżonka jest zerowa, może on odliczyć 100 000 USD na wspólnym zeznaniu. Jednak pozostałe 10 000 USD podlega mniej korzystnym przepisom dotyczącym 1211. Załóżmy natomiast, że jej strata jest znacznie wyższa od limitu 100 000 dolarów. Byłoby dla niej korzystne, aby pozbywać się akcji stopniowo, ponieważ limit dotyczy skali rocznej, a nie ograniczenia całkowitej straty z akcji 1244. Jeśli może rozłożyć stratę na więcej niż jeden rok, ponad 100 000 USD może kwalifikować się do traktowania jako zwykła strata.

Możliwość ta jest dość atrakcyjna, a księgowi powinni pamiętać, że jest to tylko jeden z wielu powodów, dla których wybór opcji 1244 jest wart rozważenia w wielu nowych sytuacjach biznesowych.

Artykuły takie jak ten, prosto do Twojej skrzynki poczt

owejZapisz się do naszego biuletynu, aby otrzymywać najnowsze trendy w rachunkowości, pomysły, wiadomości i technologie dostarczane bezpośrednio na Twój adres e-mail.Wprowadź adres e-mail *Wprowadź adres e-mailZapisz
się

Na przykład, załóżmy, że inwestycja w firmę o wartości 220 000 USD okazuje się nietrafiona, a inwestor może wyładować swoje akcje za 20 000


USD.

W grudniu pierwszego roku sprzedaje 50% swoich akcji za 10 000 USD, a następnie robi to samo w styczniu drugiego roku. Wówczas kwalifikuje się do zwykłego odpisu w wysokości 100 000 USD w każdym roku - łącznie 200 000 USD.

Z drugiej strony, jeśli strata inwestora jest na południe od limitu 100 000 dolarów, otrzymuje on identyczną ochronę podatkową, jaką ma wspólnik lub właściciel firmy, który ponosi stratę z powodu bezwartościowości swojej firmy. W rezultacie inwestor może uniknąć prowadzenia działalności jako wspólnik lub właściciel. Oczywiście, założenie spółki może być lepszym wyborem strategicznym z powodów, które nie mają nic wspólnego z podatkami - na przykład ze względu na wolność od odpowiedzialności.

Spółki osobowe.

Przepisy zawierają wytyczne dla wspólników spółki osobowej, która posiada akcje 1244. Osoby, które były wspólnikami w momencie emisji akcji, otrzymują odliczenia od zwykłej straty poniesionej przez spółkę; limit 100 000 USD lub 50 000 USD jest ustalany oddzielnie dla każdego wspólnika. Inne zasady obowiązują w przypadku, gdy spółka przekazuje akcje partnerom, którzy następnie je sprzedają, ponosząc stratę. Muszą oni traktować je jako kapitałowe, a nie zwykłe.

Co dalej.


W części trzeciej omówione zostaną dodatkowe aspekty przepisów, takie jak wymogi dotyczące dokumentacji i udaremnianie kontroli.