Najnowsze informacje na temat harmonogramu K-2 i K-3

Udostępnij

IRS ogłosił 15 lutego 2022 r., że w tym roku wprowadzi więcej ulg przejściowych w zakresie raportowania na formularzach K-2 i K-3.

IRS robi to w odpowiedzi na opinie społeczności podatkowej oraz swoich własnych interesariuszy, a więcej szczegółów dotyczących ulgi ogłoszonej 15 lutego poda wkrótce. Wcześniej, osoby zobowiązane do składania Form 1065, 1120-S lub 8865 musiały w tym roku złożyć dwa nowe formularze: Schedules K-2 i K-3.

Artykuły takie jak ten, prosto do Twojej skrzynki poczt

owejZapisz się do naszego newslettera, aby otrzymywać najnowsze trendy księgowe, pomysły, wiadomości i technologie bezpośrednio na swoją

skrzynkę

pocztową.Wpisz adres e-mail *Podaj adres e-mailZapisz
się

Nowe formularze zawierają "pozycje o międzynarodowym znaczeniu podatkowym" (dochód ze źródeł zagranicznych, aktywa generujące dochód zagraniczny oraz zapłacone lub naliczone podatki zagraniczne). Spółki osobowe składające formularz 1065 i S Corporations składające formularz 1120-S, jak również osoby z USA będące wspólnikami w zagranicznych spółkach osobowych oraz podmioty, które wybrały opodatkowanie jako spółki osobowe, składające formularz 8865, Return of U.S. Persons With Respect to Certain Foreign Partnerships, zmagały się z tym wymogiem.

Podczas gdy wiele z informacji wymaganych przez nowe harmonogramy było już wcześniej wymaganych jako załączniki do Harmonogramu K-1 w formie oświadczeń uzupełniających, ujawnień typu whitepaper, formularzy pro-forma lub przypisów, nowe harmonogramy wymagają bardziej szczegółowych informacji.

Nowe Harmonogramy K-2 i K-3 zostały opracowane w celu zapewnienia wskazówek spółkom osobowym i korporacjom typu S, w jaki sposób przekazywać międzynarodowe informacje podatkowe swoim wspólnikom i akcjonariuszom w ustandaryzowanym formacie, który daje im jasność w zakresie obliczania zobowiązań podatkowych w USA oraz międzynarodowych dochodów i odliczeń, w tym przepisów ustawy Tax Cuts and Jobs Act z 2017 r. (TCJA), która wprowadziła znaczące zmiany w zakresie zagranicznych pozycji, w tym ulg podatkowych, odliczeń, amortyzacji i odpisów.

Spółki osobowe będą korzystały z załączników K-2 (formularz 1065), Partners' Distributive Share Items - International oraz K-3 (formularz 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc.-International. Nowe formularze są rozszerzeniem formularza K-1 (Formularz 1065), Udział partnera w dochodach, odliczeniach, kredytach itp. Schedule K-2 jest używana do raportowania pozycji o międzynarodowym znaczeniu podatkowym w związku z działalnością spółki. Załącznik K-3 przedstawia wspólnikom ich udział w pozycjach wykazanych na Załączniku K-2.

Spółki typu S składają Załącznik K-2 (Formularz 1120-S), pozycje dotyczące proporcjonalnego udziału udziałowców - międzynarodowe oraz Załącznik K-3 (Formularz 1120-S), udział udziały udziałowców w dochodach, odliczeniach, ulgach itp. Lista K-2 jest używana do zgłaszania międzynarodowych pozycji podatkowych związanych z działalnością spółki typu S corporation. Lista K-3 przedstawia udziałowcom ich udział w pozycjach wykazanych na Liście K-2. Nowe wykazy stanowią rozszerzenie Wykazu K-1 (Formularz 1120-S), Udział udziałowców w dochodzie, odliczeniach, ulgach itp.

Osoby składające formularz 8865, Return of U.S. Persons With Respect to Certain Foreign Partnerships (Deklaracja podatkowa osób amerykańskich w odniesieniu do niektórych zagranicznych spółek partnerskich), zgłaszające wymagane informacje zgodnie z sekcją 6038 (kontrolowane zagraniczne spółki partnerskie), sekcją 6038B (transfery do zagranicznych spółek partnerskich) oraz sekcją 6046A (nabycie, zbycie i zmiany w udziałach w zagranicznych spółkach partnerskich), będą składały Załącznik K-2 (formularz 8865), pozycje dotyczące udziału dystrybutywnego partnerów - międzynarodowe oraz Załącznik K-3 (formularz 8865), udział partnera w dochodzie, odliczeniach, ulgach itp.

Nowe formularze są wymagane do złożenia tylko wtedy, gdy jednostka posiada pozycje o międzynarodowym znaczeniu podatkowym, zazwyczaj zagraniczna działalność lub zagraniczni partnerzy, istnieją sytuacje, w których spółki osobowe i spółki typu S bez pozycji o międzynarodowym znaczeniu podatkowym mogą być nadal zobowiązane do ich złożenia. W styczniu 2022 roku wprowadzono zmiany w schematach, które dodatkowo skomplikowały ich treść.

Wśród zmian znalazły się uwagi dotyczące "Kto musi składać" w zmianach zarówno w Instrukcji dla spółek osobowych na rok 2021, jak i Instrukcji dla spółek typu S na rok 2021 dla Harmonogramów K-2 i K-3, które wskazują na konieczność składania informacji na Harmonogramach K-2 i K-3 nawet w przypadku braku dochodów ze źródeł zagranicznych, aktywów generujących dochody ze źródeł zagranicznych lub zapłaconych bądź naliczonych podatków zagranicznych. Kiedy wspólnicy lub akcjonariusze ubiegają się o odliczenie zapłaconych podatków zagranicznych, mogą potrzebować informacji ze spółki lub korporacji S do wypełnienia formularza 1116, Foreign Tax Credit (Individual, Estate, or Trust.

Uwaga w instrukcjach dla spółek osobowych mówi również, że spółki osobowe z wyłącznie krajowymi wspólnikami mogą nadal być zobowiązane do wypełnienia Schedule K-2, Part IX - "Partners' Information for Base Erosion and Anti-Abuse Tax (Section 59A)", jeśli dokonują pewnych podlegających odliczeniu płatności na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych z ich krajowymi wspólnikami, aby pomóc krajowym wspólnikom korporacyjnym w określeniu kwoty płatności z tytułu erozji podstawy opodatkowania dokonywanych za pośrednictwem spółki oraz w ustaleniu, czy podlegają oni podatkowi od erozji podstawy opodatkowania i przeciwdziałaniu nadużyciom.

Mimo że w Obwieszczeniu 2021-39 zapowiedziano ulgi w karach w okresie przejściowym, aby je uzyskać, należy podjąć "wysiłek w dobrej wierze", w tym zebrać i udostępnić informacje o wspólnikach i akcjonariuszach, aby można było ustalić, czy nowe harmonogramy muszą zostać wypełnione, a jeśli tak, to w jaki sposób.

IRS opublikował projekty załączników K-2 i K-3 do formularza 1065 w lipcu 2020 roku, a następnie poprawione projekty w kwietniu 2021 roku. Po otrzymaniu opinii zainteresowanych stron na temat zmian, nowe załączniki K-2 i K-3 zostały opublikowane w dniach 3 i 4 czerwca 2021 roku. W ostatecznej wersji instrukcji doprecyzowano, kiedy poszczególne części harmonogramów mają zastosowanie, oraz że należy wypełnić tylko odpowiednie części harmonogramów. Podano również instrukcje dotyczące wymaganych odrębnych wykazów stosowanych przy określaniu odliczenia w ramach sekcji 250 (dochód niematerialny pochodzenia zagranicznego oraz globalny dochód niematerialny o niskim poziomie opodatkowania) oraz podziału i alokacji kosztów.

Ponieważ wcześniejsze wymogi wymagały załączników, a nie były umieszczane na formularzu K-1, ważne jest, aby przejrzeć poprzednie lata i sprawdzić, czy wymogi te zostały rzeczywiście spełnione. Może to być uciążliwe, ale konieczne zadanie; jednak nowe formularze nie pojawiają się nagle, więc osoby zobowiązane do ich stosowania miały czas na przygotowanie się do zmian.

W przypadku wniosków o zwolnienie z kar, IRS sprawdzi, czy wprowadzono zmiany w procedurach gromadzenia informacji, takich jak programy komputerowe, w celu przygotowania się do nowych wykazów; czy podjęto odpowiednie wysiłki w celu uzyskania informacji o partnerach, udziałowcach i kontrolowanych zagranicznych spółkach osobowych oraz czy wszelkie założenia dotyczące tych osób były uzasadnione; oraz czy umowy partnerskie lub inne umowy zostały zmienione w sposób umożliwiający gromadzenie informacji.