Jason Bramwell
National Association of State Boards of Accountancy (NASBA) oraz American Institute of CPAs (AICPA) odłożyły na bok swoje różnice dotyczące ram sprawozdawczości finansowej nieobjętych amerykańskimi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), które AICPA wprowadziła w zeszłym miesiącu i wspólnie opracowały narzędzie decyzyjne, które pomoże małym firmom zdecydować, czy ramy te są dla nich odpowiednie.
Zgodnie ze wspólnym oświadczeniem wydanym przez obie organizacje 15 lipca, NASBA zapewni AICPA wkład w rozwój narzędzia decyzyjnego dla przedsiębiorstw zainteresowanych wykorzystaniem ram sprawozdawczości finansowej AICPA dla małych i średnich podmiotów (FRF dla MŚP).
"AICPA i NASBA są zaangażowane w wysiłki mające na celu zapewnienie, że FRF dla MŚP, jako nieautorytatywny framework, nie jest mylony z GAAP oraz że jednostki, które wykorzystują GAAP lub rozwiązanie inne niż GAAP, robią to w odpowiedni i przejrzysty sposób" - czytamy we wspólnym oświadczeniu.
Dodatkowo zostaną opracowane ilustracyjne sprawozdania finansowe i ujawnienia w celu odróżnienia sprawozdań finansowych opartych na FRF dla MŚP od sprawozdań przygotowanych zgodnie z US GAAP.
"CPA, którzy składają raporty na temat sprawozdań finansowych przygotowanych zgodnie z GAAP lub ramami specjalnego przeznaczenia, takimi jak FRF dla MŚP, będą przestrzegać najwyższych standardów praktyki zawodowej przez amerykańskie rady rachunkowe" - czytamy we wspólnym oświadczeniu.
NASBA była otwarcie przeciwna FRF dla MŚP od czasu, gdy zostały one po raz pierwszy zaproponowane przez AICPA w styczniu. FRF dla MŚP zapewnia nową opcję księgową dla przygotowania uproszczonych, odpowiednich sprawozdań finansowych dla prywatnie posiadanych, zarządzanych przez właścicieli przedsiębiorstw, które nie są zobowiązane do stosowania US GAAP, według AICPA.
AICPA stwierdza, że ramy uzupełniają ostatnie wysiłki podjęte przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) i Radę Spółek Prywatnych (PCC) w celu zmodyfikowania US GAAP dla spółek prywatnych.
Prezes i dyrektor generalny AICPA Barry Melancon, CPA, CGMA, podkreślił 10 czerwca, że FRF dla MŚP nie jest US GAAP i nie ma na celu stać się US GAAP. Stwierdził, że jest to kolejna kompleksowa podstawa rachunkowości z ramami wokół niej dla ulepszonej sprawozdawczości finansowej.
Celem FRF dla MŚP jest pomoc małym firmom w przygotowaniu sprawozdań finansowych, które jasno i zwięźle informują o tym, co firma posiada, co jest jej winna oraz o jej przepływach pieniężnych, zgodnie z AICPA. Ramy, które czerpią z mieszanki tradycyjnych zasad rachunkowości i metod rachunkowości memoriałowej, obejmują następujące kluczowe podejścia:
- Wykorzystuje koszt historyczny - odchodząc od skomplikowanych pomiarów wartości godziwej.
- Oferuje pewien stopień opcjonalności - przedsiębiorstwa mogą dostosować prezentację sprawozdań do swoich użytkowników.
- Obejmuje ukierunkowane wymogi dotyczące ujawniania informacji.
- Ogranicza różnice między księgą a podatkiem.
- Tworzy wiarygodne sprawozdania finansowe, które mogą być kompilowane, przeglądane lub badane.
W dniu 13 czerwca, mniej niż tydzień po wprowadzeniu przez AICPA ram sprawozdawczości finansowej, NASBA zaleciła prywatnym przedsiębiorstwom, aby nie stosowały FRF dla MŚP, ponieważ jest to sprzeczne z wysiłkami podejmowanymi przez FASB i KIG w celu modyfikacji US GAAP.
NASBA twierdzi, że AICPA stworzyła FRF dla MŚP jako ramy specjalnego przeznaczenia lub inną kompleksową podstawę rachunkowości, bez odpowiedniego procesu, wbrew porozumieniu zawartemu czterdzieści lat temu przez amerykańską Komisję Papierów Wartościowych i Giełd i AICPA, aby powierzyć wszystkie uprawnienia do ustanawiania standardów FASB, oraz bez znaczącego wsparcia ze strony zainteresowanych stron, w tym organów regulacyjnych ds. rachunkowości.
We wspólnym oświadczeniu AICPA i NASBA stwierdziły, że mają wspólne przekonanie, że obecne US GAAP mogą nie zawsze spełniać potrzeby małych, prywatnych firm i użytkowników ich sprawozdań finansowych.
"PCC, który został powołany w wyniku działalności Blue-Ribbon Panel on Standard Setting for Private Companies utworzonego przez NASBA, AICPA i Financial Accounting Foundation (FAF), opracowuje obecnie autorytatywne rozwiązanie GAAP dla spółek prywatnych, które zdecydowanie popieramy" - czytamy we wspólnym oświadczeniu. "PCC poczyniła do tej pory doskonałe postępy, a zarówno NASBA, jak i AICPA są zaangażowane w ostateczny sukces PCC w opracowaniu modelu sprawozdawczości finansowej opartego na GAAP dla wszystkich spółek prywatnych".
"W miarę jak PCC pracuje nad wypełnieniem swojej misji, jaką jest modyfikacja GAAP dla spółek prywatnych, AICPA opracowała FRF dla MŚP, aby zapewnić prywatnym, zarządzanym przez właścicieli, firmom z głównej ulicy ramy księgowości inne niż GAAP, które są proste w zastosowaniu i korzystne pod względem kosztów" - czytamy dalej we wspólnym oświadczeniu. "Uważamy, że osoby sporządzające i użytkownicy sprawozdań finansowych spółek prywatnych powinni odpowiedzialnie ocenić podejście do rachunkowości, aby spełnić swoje obecne i przyszłe potrzeby w zależności od indywidualnych faktów i okoliczności dotyczących spółki".
W ostatnim badaniu Thomson Reuters przeprowadzonym wśród ponad 200 firm księgowych, 46 procent CPA twierdzi, że zna FRF dla MŚP. Ponadto 56 procent respondentów twierdzi, że spodziewa się, że jeden lub więcej ich klientów rozważy zastosowanie FRF dla MŚP, 10 procent informuje, że nie spodziewa się, że ich klienci będą korzystać z ram, a 34 procent nie było pewnych.
Powiązane artykuły:
- NASBA doradza prywatnym firmom, aby nie korzystały z ram AICPA
- AICPA przedstawia nowe ramy sprawozdawczości finansowej nie oparte na GAAP
- NASBA sprzeciwia się proponowanym przez AICPA FRF dla MŚP
