Jak sprawdzić, czy zasady dotyczące stron powiązanych mają zastosowanie?

Udostępnij

Jest to druga część dwuczęściowej serii dotyczącej sprzedaży podmiotom powiązanym. Jeśli dopiero do nas dołączasz, wróć i przeczytaj część pierwszą, aby dowiedzieć się, jak sekcja 267 definiuje podmioty powiązane z inwestorem i jakie są ważne wyjątki od tej reguły.

Co się dzieje, gdy inwestor przenosi stratę na innych.

Czasami niedopuszczalna strata może być uratowana, jak w przypadku, gdy powiązany nabywca odsprzedaje z zyskiem.

Załóżmy, że inwestor kupuje 100 akcji spółki DEF za 10 000 USD, które później sprzedaje swojemu bratu za 8 000 USD. Generalnie nie może odliczyć straty w wysokości 2 000 USD. Jest to prawdą, nawet jeśli dokonała sprzedaży "w dobrej wierze", czyli bez zamiaru uniknięcia podatku.

Kiedy brat spokrewniony z nabywcą może skorzystać z odliczonej straty? Kiedy osiąga zysk ze sprzedaży swoich akcji DEF. Jego zysk nie podlega opodatkowaniu do wysokości straty pierwotnego inwestora.

Podstawą dla brata w przypadku akcji DEF jest kwota 8 000 USD, którą zapłacił swojej siostrze. Jeśli sprzeda je za $11,000, osiągając zysk $3,000, to jest zobowiązany do zapłacenia podatku tylko od $1,000 zysku ($3,000 minus $2,000 niedopuszczalnej straty).

Artykuły takie jak ten, prosto do Twojej skrzynki pocztowejDołącz

do naszego newslettera, aby uzyskać najnowsze trendy w księgowości, pomysły, wiadomości i technologie dostarczane bezpośrednio na Twój adres e-mail.Wpisz adres e-mail * Wpiszadres e-mailZapisz
się

Ta przerwa przynosi korzyści tylko bratu. Nie jest ona dostępna dla kolejnego nabywcy.

Czy zysk jest długoterminowy czy krótkoterminowy? To zależy od tego, jak długo pierwotny inwestor posiadał akcje.

Co się stanie, jeśli sprzeda on swoje akcje za 7 000 dolarów? Jego strata wynosi 1 000 dolarów. Nie może odliczyć straty, na którą IRS nie pozwoliłby jego siostrze, pierwotnej inwestorce.

Nie ma przerwy dla waśni rodzinnych.

Zasady dotyczące stron powiązanych mają zastosowanie nawet w przypadku kłótni rodzinnych. Zostało to podkreślone w decyzji Sądu Skarbowego, który nie zezwolił na odliczenie straty kapitałowej z tytułu sprzedaży pomiędzy dwoma braćmi, która została zarządzona w wiążącym arbitrażu, który rozdzielił udziały braci w akcjach i nieruchomościach.

Czasami IRS robi wyjątki. W jednym przypadku IRS zezwolił na to, aby osiedle domagało się straty ze sprzedaży nieruchomości córce zmarłego. Majątek nie był w stanie znaleźć kupca na nieruchomość i nieruchomość została sprzedana ze stratą, w imieniu majątku, córce, która była współwykonawcą majątku. IRS powiedział, że utworzenie majątku nie było wynikiem takiej samej "myśli przewodniej" jak w przypadku trustu, który może być utworzony specjalnie w celu zmniejszenia podatków.

Przypominam klientom, że nawet gdy zasady dotyczące podmiotów powiązanych nie mają zastosowania, transakcja musi być przeprowadzona w dobrej wierze. IRS nadal może nie uznać straty, jeśli stwierdzi, że głównym motywem sprzedaży było unikanie podatków.

Należy uważać na sprzedaż wielu aktywów.

Sprzedaż z udziałem stron powiązanych może powodować inne komplikacje. Kiedy sprzedaż obejmuje kilka pakietów akcji lub części nieruchomości, IRS mierzy zysk lub stratę oddzielnie dla każdego sprzedanego składnika aktywów - a nie według ogólnego wyniku sprzedaży. Tak więc, nawet jeśli sprzedaż ryczałtowa powoduje stratę netto dla inwestora, może on mieć zysk podlegający opodatkowaniu, jeśli IRS odrzuci straty na niektórych aktywach.

Załóżmy, że posiada ona ponad 50 procent akcji Geneva Enterprises. Aby zaspokoić część długu wobec Geneva, przekazała spółce akcje o wartości 65 000 USD, które posiadała w spółce publicznej. W wyniku tego przekazania poniosła stratę w wysokości 1 000 USD.

Jednak obliczając zysk lub stratę oddzielnie dla każdego pakietu akcji, który nabyła (w różnym czasie i po różnych cenach), IRS obliczył łączną stratę w wysokości 10 000 USD i łączny zysk w wysokości 9 000 USD. Ponieważ sprzedaż odbywała się między powiązanymi stronami, strata w wysokości $10,000 nie została uwzględniona, a ona sama uzyskała podlegający opodatkowaniu zysk w wysokości $9,000.

Co powinna była zrobić, aby uniknąć tego niekorzystnego wyniku podatkowego? Sprzedać akcje, które straciła, na rynku i przekazać uzyskane w ten sposób środki Genevie. W ten sposób mogłaby zlikwidować stratę w wysokości 10 000 USD, aby zrównoważyć zysk w wysokości 9 000 USD.